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PROVINCIA DE RÍO NEGRO - Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Regímenes de retención y percepción - 23 de marzo de 2004

Con el propósito de ordenar y sistematizar las distintas normas vigentes en cuanto a retenciones y percepciones, la Dirección General de Rentas de Río Negro emitió la Resolución Nº 104/2003, fechada el 18/12/03, publicada en el Boletín Oficial del 1/1/04.

Esta norma deroga toda disposición o régimen de retención y percepción que se le oponga, con unas pocas excepciones.

En fecha reciente, el organismo fiscal rionegrino, mediante su Resolución Nº 100/2004, dispuso introducir algunas modificaciones de importancia a este régimen, las que señalaremos en cada caso.

Agentes

Actuarán como agentes de recaudación, ejecutando retenciones o percepciones según sea el caso, los sujetos que desarrollen actividad en la provincia de Río Negro, en relación con la entrega de cosas muebles, locación de cosas, obras o servicios o prestación de servicios que se realicen dentro de la jurisdicción de la provincia de Río Negro (1) .

A tales fines, la Resolución determina los agentes de recaudación y sus respectivos sujetos pasivos a través de nueve anexos, a saber:

Anexos Agentes Sujetos Pasivos Hecho Imponible Alícuotas Aplicables a
I

Organismos y entidades públicas nacionales, provinciales y municipales, incluidas empresas y entes autárquicos y empresas con participación estatal; empresas prestatarias de servicios públicos, asociaciones mutuales y gremiales y obras sociales que actúen en territorio de la provincia en sus relaciones con proveedores y contratistas

Proveedores, concesionarios, profesionales, prestadores de servicios y demás personas que resulten contribuyentes del impuesto.

Adquisiciones o locaciones de bienes, obras, servicios, intereses, honorarios o comisiones.

2% Contribuyentes locales (obligados directos)
1,5% Contribuyentes alcanzados por el Convenio Multilateral con sede en Río Negro
0,5% Contribuyentes alcanzados por el Convenio Multilateral con sede en otras provincias
II Industriales, comerciantes, distribuidores, mayoristas, minoristas, prestadoras de servicios y empresas dedicadas a la extracción y venta de hidrocarburos (2) , que en el año calendario inmediato anterior hayan facturado en concepto de ventas, prestaciones o locaciones, un importe mayor de $ 1 millón, neto de impuestos discriminados Proveedores de bienes y servicios y profesionales Pagos a proveedores y pagos de honorarios a profesionales 2% Contribuyentes locales
1% Contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral
III Poder Judicial de la Provincia de Río Negro Beneficiarios de honorarios regulados judicialmente Pagos de honorarios regulados judicialmente
2%

Contribuyentes locales

Asociaciones, colegios, consejos y demás entidades profesionales Profesionales e instituciones de salud Percepción de honorarios por cuenta de profesionales y/o remuneraciones por servicios prestados por sanatorios, clínicas y similares
Mutuales, obras sociales, entidades de medicina prepaga y en general quienes brinden prestaciones médicas asistenciales Profesionales e instituciones de salud Pagos de honorarios a profesionales y/o remuneraciones por servicios prestados por sanatorios, clínicas y similares 1%

Contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral

IV Entidades bancarias (3) y administradoras de tarjetas de compra, débito, crédito y similares Vendedores de bienes o prestadores de servicios pagados con tarjetas de compra, débito, crédito o similares Pagos de bienes y servicios adquiridos mediante tales tarjetas 2% Contribuyentes locales
1% Contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral
V Lotería de la Provincia de Río Negro Agentes, subagentes o revendedores de lotería y juegos de azar autorizados Pagos por comisiones o diferencias de precios por la venta de billetes de lotería, quiniela y demás juegos de azar autorizados en la provincia 3,5% Contribuyentes locales
3,5% Contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral
VI Industriales, comerciantes, distribuidores, mayoristas, minoristas y prestadoras de servicios notificados fehacientemente de la designación como agentes de retención y en general quienes intervengan en la contratación de fletes y acarreos por cuenta propia o de terceros y que no se encuentren comprendidos en los supuestos del Anexo II (4) Prestadores de servicios de transporte, fletes y acarreos Pagos por servicios de transporte de bienes, fletes y acarreos 2%(5) Contribuyentes locales
1% Contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral
VII

Percepciones

Industriales, distribuidores, mayoristas y empresas dedicadas a la extracción y venta de hidrocarburos(6) , que desarrollen actividad en la Provincia de Río Negro y que hayan facturado en el período inmediato anterior un monto superior a $ 1 millón Comerciantes minoristas y/o prestadores de obras y servicios que desarrollen su actividad en la provincia Operaciones de venta que efectúen a los sujetos pasivos 1% Contribuyentes locales
0,5% Contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral
VIII Compañías de seguros Productores o Agentes de Seguros Pagos de comisiones.Productores o agentes de seguros con domicilio en la provincia por seguros sobre bienes situados o personas domiciliadas en la provincia: deberá retenerse sobre el 100% del pagoProductores o agentes de seguros con domicilio en la provincia por seguros sobre bienes situados o personas domiciliadas fuera de la provincia: Deberá retenerse sobre el 20% del pagoProductores o agentes de seguros con domicilio fuera de la provincia por seguros sobre bienes situados o personas domiciliadas en la provincia: Deberá retenerse sobre el 80% del pago 4% Contribuyentes locales
4% Contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral
Proveedores o prestadores de servicios Pagos en concepto de retribuciones por reparaciones o servicios prestados sobre bienes asegurados o la provisión de autopiezas, autopartes y repuestos para bienes siniestrados 2% Contribuyentes locales
1% Contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral
XI Contribuyentes dedicados a la administración e intermediación en operaciones con inmuebles Personas físicas o jurídicas que realicen locaciones y/o cualquier otro negocio que verse sobre bienes inmuebles excepto compraventa y permuta Pagos a los sujetos pasivos 2% Contribuyentes locales
1% Contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral

Los agentes designados en virtud de resoluciones anteriores mantendrán tal carácter y actuarán de acuerdo con estas nuevas normas. No obstante, los que hayan sido nombrados por las RG 158/2001, 267/2002 (recaudación sobre acreditaciones en cuentas a la vista en entidades financieras) y 1228/2003 (recaudación sobre importaciones definitivas de mercaderías para consumo) y los que actúen como agentes de recaudación bajo los sistemas SIRCAR Y SIRCREB, continuarán actuando conforme a los respectivos regímenes . No obstante ello deberán cumplir con la obligación de inscripción que dispone el artículo 3, inciso i) de la presente resolución.

Obligaciones de los agentes

Además de recaudar el impuesto, los agentes deberán:

  1. Exigir a los sujetos pasivos fotocopia de constancia de inscripción en el impuesto, acto que deberá reiterarse ante cada modificación que afecte la calidad de contribuyente del sujeto retenido (7). Cuando se omita esta presentación el agente deberá aplicar la alícuota del 5% si no existe una en cuyo caso aplicará la alícuota mayor.
  2. Conservar las constancias referidas en el punto anterior por el término de prescripción (5 años, cfme. art. 119, CF)
  3. Llevar anotaciones que permitan una fácil fiscalización del cumplimiento de las normas establecidas y exhibirlas a la DPR toda vez que ella lo requiera.
  4. Entregar a los sujetos pasivos comprobantes de la recaudación efectuada en el momento de practicarse y conservar ordenados en forma cronológica sus duplicados.
  5. Ingresar los montos recaudados, hasta el día 15 (8) o su posterior hábil, del mes siguiente al cual se practicó la recaudación.
  6. Presentar declaraciones juradas mensuales, aun "sin movimiento", en el mismo término fijado en el inciso anterior.
  7. Solicitar su inscripción ante la Dirección General de Rentas (9) 

Excepciones a la obligación de recaudar

Los agentes quedan exceptuados de actuar como tales en los siguientes casos:

  1. Cuando realicen pagos de servicios públicos de provisión (electricidad, gas, agua y teléfono (10) ).
  2. Cuando realicen pagos por proveedor por un monto inferior a la suma de $ 500 (11) .
  3. Cuando el contribuyente presente constancia de no retención.
  4. Cuando realicen pagos a contribuyentes que revisten el carácter de agentes de percepción de este impuesto (12).
  5. Cuando realicen pagos a contribuyentes con sede en otra jurisdicción, cuyo coeficiente unificado atribuido a Río Negro para el año en que se realice la operación, sea inferior a 0,10 (13) .

Entrada en vigencia

En virtud de las modificaciones introducidas por la RG 100/2004, "los agentes comprendidos deberán actuar como agentes de retención o percepción, según corresponda, a partir del 15 de marzo del año 2004".

Asimismo, por medio de la Resolución Nº 176/04 -fechada el 26/2/04 y publicada el 11/3/04- se prorrogó hasta el 15/4/04 la obligación del cumplimiento de la Resolución 104/2003 y modificatorias, para las empresas administradoras de tarjetas de crédito y compras adheridas a ATACYC.


(1) El alcance que hemos marcado en bastardilla fue incorporado por la Resolución 100/2004.

(2) La mención de las empresas dedicadas a la extracción y venta de hidrocarburos fue incorporada por la RG 100/2004.

(3) La expresión "entidades bancarias" fue agregada por la RG 100/2004.

(4) El texto en bastardilla fue agregado por la RG 100/04.

(5) Alícuota fijada por la RG 100/04; en la norma original esta alícuota era 1%.

(6) La mención de las empresas dedicadas a la extracción y venta de hidrocarburos fue incorporada por la RG 100/2004.

(7) Modificación introducida por la RG 100/2004. En la disposición original esta obligación debía cumplirse una vez por cada año calendario.

(8) Plazo establecido mediante la RG 100/2004. El régimen original otorgaba hasta el día 10.

(9) Esta obligación fue incorporada por la RG 100/2004 eliminando, al mismo tiempo, la exigencia de informar al organismo fiscal sobre los contribuyentes que se niegan a ser sujetos de la recaudación.

(10) La mención del servicio telefónico fue incorporada por la RG 100/2004.

(11) Límite establecido mediante la RG 100/2004. En la norma original esta suma era de $ 1.000 y quedaban excluidos los profesionales y los transportistas.

(12) Excepción incorporada por la RG 100/2004 que, a su vez, derogó la excepción que la norma original otorgaba a los monotributistas categoría 0.

(13) Excepción incorporada por la RG 100/2004.