Ganancias: rubros de balance a suministrar al Fisco

IMPUESTO A LAS GANANCIAS - Sociedades, empresas unipersonales, fideicomisos y otros que practiquen balance comercial - Detalles de rubros del balance que deben suministrarse al fisco - RG Nº 2020/06 y complementarias - Administración Federal de Ingresos Públicos - 6 de Octubre de 2006

En el mes de marzo próximo pasado la AFIP dio a conocer la RG. Nº2020/06 mediante la cual dispuso para aquellos contribuyentes que hubieran obtenido ingresos por un monto anual superior a un millón de pesos ($ 1.000.000.-),la obligatoriedad de utilizar el programa aplicativo “GANANCIAS PERSONAS JURIDICAS. Versión 7.0”, el cual incluía como novedad respecto a la versión anterior, en el ítem “Balance para Fines Fiscales”, la apertura en forma detallada de la composición de los rubros del Activo, Pasivo, Patrimonio Neto y Resultados.

Con posterioridad, la AFIP dispuso que las declaraciones juradas correspondientes a determinados cierres de ejercicios se confeccionaran con el aplicativo “Ganancias Sociedades Versión 6.0”, sin embargo, mediante la RG N° 2047/06 se dispuso, para estos casos, un régimen informativo opcional por el cual se encontraban obligados a presentar el régimen de información mediante el aplicativo “Ganancias Personas Jurídicas Versión 7.99” (ver nuestro anterior informe de fecha 03-08-2006).

En esta oportunidad, con el presente informe se pretende brindar los lineamientos y criterios a considerar a los efectos de completar la información requerida en cada uno de los rubros de los aplicativos referenciados; en consecuencia, cada contribuyente –en función de sus actividades y operaciones- deberá analizar que información se verá obligado a recolectar.

Cabe mencionar que los datos a consignar en el “Balance Para Fines Fiscales” que requieren los aplicativos, deben reflejar y coincidir con la totalidad de los saldos que surgen de los Estados Contables respectivos, es decir, no deben tenerse en cuenta los valores que surjan de los ajustes impositivos, ya que éstos se consignan en otras “ventanas” de la aplicación.

Incluimos a continuación una descripción de cada Rubro y las informaciones detalladas que deben suministrarse en cada caso, como asimismo las aclaraciones (y en algunos casos modificaciones) brindadas por la AFIP.

GANANCIAS PERSONAS JURÍDICAS F.7.0 y F.7.99 – DATOS PARA COMPLETAR LOS RUBROS DEL BALANCE FISCAL.

Activo

Disponibilidades

Efectivo Moneda nacional
Cheques en cartera
Solo los saldos de dichas cuentas.

Banco:

Nacionales

Nº de cuenta, Nº de CBU y saldo

Extranjeros

Nombre del Bco, CUIT del país, Nº de cuenta, y saldo.

Moneda Extranjera

Tipo de Moneda, cotización , fecha de cotización y cantidad.
El sistema permite la carga de determinadas monedas; las que no están especificadas , se deben incorporar en Otras Monedas por el total de la diferencia del rubro.

Inversiones

Acciones
Títulos Públicos
Otros Títulos Valores
Inmuebles
Forestales
Agrícola ganadera
Otros
Previsiones
En estos campos solo se incorporan valores sin ningún dato adicional.
En la sección Totales se encuentran los siguientes campos
- Total Acciones y otros títulos valores : el cual suma automáticamente los valores cargados en los campos Acciones, Títulos Públicos y Otros Títulos Valores.
- Soc.Controlada, Controlante y Vinculada
- CUIT (en el caso que sea una persona extranjera , deberá cargar los CUIT establecidos en la tabla incorporada para el aplicativo de Operaciones Internacionales , CUIT cuyos prefijos comienzan con 50-51-55) ver tabla del sistema. Se puede consultar la tabla en el Anexo de la ayuda.

Créditos

Otros
Previsiones
En estos campos solo se incorporan valores sin ningún dato adicional.
En la sección Totales se encuentran los siguientes campos:
- Deudores por Ventas o Servicios Locales
  CUIT, nombre o razón social y saldo
- Deudores por Ventas o Servicios Exterior
  CUIT, nombre o razón social y saldo (CUIT: para ingresar los datos de una persona extranjera física o jurídica deberá cargar los cuit establecidos en la tabla incorporada para el aplicativo de Operaciones Internacionales ( cuit cuyos prefijos comienzan con 50-51-55) ver tabla del sistema. Se puede consultar la tabla en el Anexo de la ayuda.
  NOTA: Los datos identificatorios a cargar de los primeros 20 registros ( de los 21 registros que se permiten), deben representar el 80% de los créditos otorgados, quedando para el registro número 21 la información global de los deudores restantes, es decir el 20%.
  Aclaración: La AFIP aclara respecto a este punto que se deben informar los 20 más importantes o representativos a la fecha de cierre de balance, considerando para ello los montos de dichos deudores; independientemente que representen o no el 80% y en el registro 21 consignar el valor restante ( este registro 21 no pedirá carga de ningún CUIT).
- Sociedad, Controlada, Controlante y Vinculada
  CUIT, nombre o razón social y saldo.
- Cuenta particulares de socios
  CUIT, nombre o razón social y saldo.

Bienes de Cambio

Mercaderías
Materias Primas
Otros
Productos en Proceso
Productos terminados
En estos campos solo se incorporan valores sin ningún dato adicional.

Bienes de Uso

En la sección detalle de bienes de uso se encuentran los siguientes campos:
Inmuebles

Inmuebles al inicio, altas del ejercicio, bajas del ejercicio, amortización inmuebles, importe amortización acelerada.
Dentro de la sección Totales se solicitan los siguientes datos:

Total Detalle de Inmuebles: Los campos a cargar son:
Mes y año de Adquisición, Tipo, destino, % de participación, calle, número, piso, Dpto./Of., localidad, código postal, provincia, catastro, valuación fiscal y valuación s/ impuesto a las ganancias.
Aclaraciones: En este rubro en el campo “Valuación s /impuesto a las ganancias” el valor que se debe consignar es el que surja del balance.
Respecto a los campos “Valor al inicio” y “Amortizaciones” se deben consignar el valor de origen de los mismos y el valor de las amortizaciones acumuladas respectivamente.

Inmuebles al Cierre
Calcula automáticamente la sumatoria del rubro.

Rodados
Los campos a completar dentro de la sección Datos a Cargar son:

Rodados al inicio
Altas del ejercicio
Bajas del ejercicio
Amortización rodados
Importe amortización acelerada

Dentro de la sección Totales se deberá detallar los siguientes datos:

Total Detalle de Rodados
Mes y año de adquisición, % de participación, patente, valuación según impuesto a las ganancias. A su vez dicho rubro contiene una pestaña “Selección” en la cual hay que cargar los datos referidos a marca, modelo, fabrica, y año de fabricación.

Rodados al Cierre
Calcula automáticamente la sumatoria del rubro.

Instalaciones

Instalaciones al inicio
Altas del ejercicio
Bajas del ejercicio
Amortización Instalaciones
Importe amortización acelerada

En estos campos solo se cargan valores sin ningún dato adicional.

Otros Bienes de Uso

Otros bienes de uso al inicio
Altas del ejercicio
Bajas del ejercicio
Amortización otros bienes de uso
Importe amortización acelerada

En estos campos solo se cargan valores sin ningún dato adicional.

Bienes Intangibles

Los campos a completar dentro de la sección Datos a Cargar:

Intangibles amortizables al inicio
Altas del ejercicio
Bajas del ejercicio
Amortización intangibles amortizables
Importe amortización acelerada
Intangibles No amortizables

En estos campos solo se cargan valores sin ningún dato adicional.

Pasivo

Deudas Comerciales

Deudas comerciales locales.
CUIT, nombre o razón social y saldo.
Deudas comerciales exterior.
CUIT, nombre o razón social y saldo.

NOTA: Los datos identificatorios a cargar de los primeros 20 registros ( de los 21 registros que se permiten), deben representar el 80% de las deudas contraídas, quedando para el registro número 21 la información global de los acreedores restantes, es decir el 20 %.

Aclaración: Idem comentario del campo Deudores por Ventas.

Deudas Bancarias y Financieras Locales
CUIT, nombre o razón social y saldo.
Deudas Bancarias y Financieras Exterior
CUIT, nombre o razón social y saldo.

Aclaración 1: Idem comentario del campo Deudores por Ventas.

Aclaración 2: El campo “Bancarias y Financieras” no admite acreedores cuyo CUIT sea de una persona física; en este caso la AFIP aclara que deben cargarse dentro del campo “Otras deudas”.

Soc.Controlada, Controlante y Vinculada
CUIT, nombre o razón social y saldo
Cuenta particular de Socios
CUIT, nombre o razón social y saldo
Deudas Sociales
Deudas Fiscales
Otras deudas locales
Otras deudas del exterior
Previsiones
En estos campos solo se incorporan valores sin ningún dato adicional.

Estado de Resultados

Los campos que se deberán completar son:

Resultado por Inversiones Permanentes
Resultado por Ventas de Acciones, Cuotas, Part.Soc., etc.
Resultados Extraordinarios
Impuesto a las Ganancias

En estos campos solo se incorporan valores sin ningún dato adicional.

Adicionalmente, se encuentran los siguientes campos, los cuales solicitan una apertura según los diferentes conceptos:

Resultado por Instrumentos Financieros Derivados

En este campo Resultado por Instrumentos Financieros Derivados de la ventana Estado de Resultados se ingresará el monto generado por los contratos Derivados Distintos de Cobertura ( independientemente de la carga de datos de la ventana Resultado por Instrumentos Financieros Derivados). En el caso que hubiera más de una fuente, el ajuste se hará luego de atribuir la misma. El ingreso de datos correspondientes a los Instrumentos Financieros Derivados en la ventana Resultado por Instrumentos Financieros Derivados deberá hacerse con independencia si han o no generado resultado imputable al ejercicio y si son de cobertura o distinto de cobertura.

Los campos a completar dentro de la sección datos a cargar son: Nº de orden, fecha de concertación, tipo de contrato, origen/destino, vigencia, CUIT contraparte, otros gastos, mercado institucionalizado, monto de la concertación, intención, fuente, resultado de las liquidaciones, prima, entrega de bienes, fecha de vencimiento y resultado imputable al ejercicio.

Total Ventas, Servicios y Locaciones

Ventas locales gravadas
Ventas del exterior gravadas
Ventas locales exentas: se refiere a los datos de ventas exentas del Impuesto al valor agregado.
Ventas del exterior exentas: se refiere a los datos de ventas exentas del impuesto al valor agregado.
Los datos podrán ser extraídos del libro IVA Ventas o mayores contables.

Costo Total

Existencia inicial
Compras netas
Gastos de producción
Existencia Final: el sistema automáticamente actualiza este campo con el importe del total del rubro Bienes de Cambio del Activo.
Gastos Vinculados al Costo: dentro de esta sección los datos a cargar son:
- honorarios y retribuciones por servicios
- sueldos, aguinaldos, gratificaciones, y contribuciones sociales
Depreciación bienes de uso
Otros gastos vinculados al costo

Cargo por Deudores Incobrables

CUIT y monto.

Aclaración: La AFIP recomienda que se puede realizar la carga por el monto total de los deudores incobrables asignando un CUIT genérico.

Gastos Operativos

Honorarios y retribuciones por servicios
Honorarios Directores
Sueldos, Aguinaldos, gratificaciones y contribuciones sociales
Gastos de Representación
Depreciación Bienes de Uso
Otros gastos operativos

Resultados Financieros

Resultado por Exposición a la Inflación (REI)
Diferencia de Cambio
Otros resultados financieros

Otros Ingresos

Concepto
Importe

Otros Egresos

Concepto
Importe

PATRIMONIO NETO

Ingresando al rubro los campos a completar son:

Patrimonio Neto al inicio
Capital
Reserva Legal
Reserva por Revalúo Técnico
Otras reservas
Resultados

Dentro de la sección Totales del Detalle de Patrimonio se encuentran los siguientes campos:

Resultado Final del Ejercicio ( contable)
Total Disminuciones : dentro de disminuciones los items a cargar son: Reducción de capital, otros, Honorarios( cuit, nombre y saldo) , Dividendos en efectivo/especie ( cuit, nombre y saldo)
Total Aumentos :dentro de aumentos los items a cargar son: Capitalizaciones, Otros, Aportes de Capital ( cuit, denominación , total aportado).
Total Ajustes de Ejercicios Anteriores: dentro de este campo se dividen los datos en Ganancias y Pérdidas.

Comentario: El presente informe se preparó a fin de que pueda servir de ayuda para seguir los lineamientos del aplicativo de la referencia y se recomienda leerlo con el aplicativo del SIAP abierto, para un mejor seguimiento del mismo.